美国房产私募基金外国投资人预扣税Q&A

什么是税务定义外国投资人：

如果您没有绿卡并且在当年以及过去两年内没有在美国住够183天，那么就属于外国投资人。

183天的计算方式如下：当年在美国居住不少于31天，并且当年在美国居住的所有天数，加上去年居住天数的1/3，再加上前年居住天数的1/6。

举例：小明2023，2022，以及2021年，每年都在美国居住120天，

120+120*1/3+120*1/6=120+40+20=180天

则小明不满足183的居住要求，被视为外国投资人。

外国人投资美国为什么需要交税？

根据美国税法，外国人如在美国有收入，则需每年向美国国税局申报其上一年在美的所有收入，包括投资收益和分红。

何为基金的预扣税？

国税局为了确保外国人在美国的收入有缴税，所以要求基金发行方在发放分红给外国人的时候，提前按照最高纳税比例37%先预扣税款。

这部分税金会留在基金账户中直到年度结束，然后会根据基金的年度收入情况来确定上交给国税局的部分；如有剩余则退还给投资人。具体操作流程请看下面第6个问题。

外国投资人税务申报截止日期？

来年的6月15号，可延期至10月15号。

举例：

2022年税务申报的截止日期是2023年6月15，但是可以在6月15号之前申请延期，延期后的截止日期是2023年10月15号。

对于美国本土的纳税人，报税的截止日期是来年的4月15号。如果外国投资人在4月15日的时候居住在美国境内，建议按照美国本土的截止日期4月15号进行申报或者延期。

基金分红是K-1表上显示的税务收入吗？

通常在项目达到稳定运营状态后并产生足够的现金流后，基金会开时发放分红。而基金K-表上的税务收入是指项目所有收入减去所有支出，再加减其它非现金的税务抵扣部分（比如房产折旧等），最后得出的当年税务收入为正数或亏损。

因此，投资人收到的实际分红和K-1表上的税务收入不一定相等，两者的金额可能一样，也可能差距甚远。投资人每年根据K-1表上的数字作为税务收入来进行申报的，而非实际收到的分红金额。

外国人预扣税处理简要步骤：

基金发放分红

1、美国投资人

分红金额100%发放，无需预扣，投资人自行申报

2、外国投资人

分红金额63%发放。剩余37%作为预扣税保留在基金账户中直到年度结束。

年度结束，基金的会计师汇总项目全年的所有资料和数据，计算项目的税务收入。

若税务收入为负，则基金会释放全部预扣税给外国投资人；

若税务收入为正，则基金会根据收入金额将部分/全部预扣税上交给国税局，并且相应金额会体现在投资人的K-1表上，请见下页备注2的实例。

投资人的个人会计师收到K-1表格后，整合投资人其它收入，向国税局递交税务申报（截止日期为来年6月15号/可延期至10月15号），申请将多缴纳的税金部分以退税支票/有美国银行账户可申请电汇至账户的形式退回。

备注1：由于每个项目的独特性，且开发商和运营商准备资料的时间不一样，因此每年K-1表发放时间和退税的时间都可能不一样，请知悉。基金会提前告知所有所有投资人最新进展和预估时间。