【务必收藏】全面详细的非英国居民（non-domiciled individuals）的税制改革介绍！

2024年10月30日，英国财政大臣RachelReeves向议会提交了最新的预算报告。此次预算报告主要涉及对非英国居民（non-domiciled individuals）的税制改革。虽然改革的基本框架与前一届政府提出的方案相似，但工党在某些方面做了调整，以增强英国税制的国际竞争力。

新海外收入和资本利得四年税务宽免制度

财政大臣确认，现行的非英国居籍居民的汇入制税收制度将于2025年4月6日起废止，取而代之的是新海外收入和资本利得（foreign income and gains, 简称“FIG”）四年宽免期制度，适用于那些在过去连续十个税年系非英国税务居民但此后成为英国税务居民的个人。

符合条件的个人在成为英国税务居民后的前四个税年内，无需就其新海外收入和资本利得缴税，并且可以将这些资金免税汇回英国。此外，他们无需为从非英国居民信托获得的分配缴税，但必须就在英国产生的收入和资本利得缴税。

英国税务居民的身份通过法定居民身份测试（Statutory Residence Test）确定，不考虑根据协定判定的税务居民身份（treaty residence）或非税务居民身份以及分年处理（split years treatment）。相关人士必须每年进行申报以使用海外收入和资本利得（FIG）四年宽免期制度。例如，相关人士可以选择将该制度应用于某一类海外收入，但不应用于其他收入，或者应用于某些海外收入，但不应用于海外资本利得。

在新制度下，申请人将不再享有个人免税额和资本利得税的年度免税额，这与现有遵循汇入制税收制度进行税务处理一致。

截至2025年4月5日，若个人成为英国税务居民不足四年（并且在此之前连续十个税年均为非英国税务居民），可以在保持英国税务居民身份的同时，在四年宽限期剩余期限采用新制度。

例如：Pierre先生于2022-2023年度成为英国税务居民，此前十年都是非英国税务居民，那么截至2025年4月6日，他成为英国税务居民最多只有三个税年。Pierre先生有资格在2025-2026年度申请使用新的FIG四年宽免期制度，因为2025-2026年是他作为非英国税务居民十年期后的第四年。

不再满足FIG四年宽免期制度条件的个人，将按照适用于英国居籍居民的规定纳税。应税部分包括由前述人士所设立的信托产生的收入和资本利得，也就是说，他们可能需要就所有海外收入和资本利得缴税。

原英国出生居籍居民（Formerly domiciled residents, 简称“FDR”）

改革内容：从2025年4月6日起，原英国出生居籍居民（FDR）的不利税收制度将废止。

适用条件：如果这些人士连续十年保持非英国居民身份，他们将适用新的四年免税期制度。

过渡性措施

原计划在2025年4月6日至2026年4月5日期间，对不满足新免税期条件的人士提供50%的海外收入税收减免，现已被取消。

重设资本利得税税基

在2025年4月5日或之前已经采用过汇入制税收制度的“非英国居籍居民” 或 “非认定英国居籍居民”，在2025年4月6日或之后处置他们在2017年4月5日个人持有的海外资产时，可以选择以2017年4月5日的资产价值作为税基。原提议的重设基准日为2019年4月5日。

临时汇回优惠税率（Temporary Repatriation Facility, 简称“TRF”）

为了鼓励非英国居籍居民将海外赚取的财富汇回英国进行投资和消费，2025/26和2026/27税年汇回的海外收入和资本利得可以享受新的优惠税率（12%）。政府已宣布TRF将适用的年期延长，2027/28税年汇回的海外收入和资本利得可以享受优惠税率为15%。

在某个税年采用汇入制的英国居民，在汇回当期税年产生的海外收入和资本利得时可以适用优惠税率。

在这三年内，TRF也适用于设立人或从离岸信托结构中获益的个人。然而，这其中存在一些限制。