【德国税务日常】常见税务入门问题解答，办税报税全攻略
根据目前广大中资企业及个人关注的各种有关德国商务的话题，为大家开启新的解惑答疑系列主题原创内容。
其中将包括：德国公司注册、德国公司日常运营、德国税务通识、德国长短期签证、跨国人资合规、外派家属团聚等多角度原创干货。我们将根据2023年上半年的一线经验整理大家最关注的问题，进行一站式答疑。
Q1、什么是税务登记？必须做税务登记吗？
A：公司完成工商登记后，会收到税务局的税务登记问卷（Fragebogen zur steuerlichen Erfassung），或需登陆 www.elster.de 网站在线填写。
该问卷中需要填写公司相关信息包括公司名字、地址、法人代表等，以完成税务登记（Steuerliche Anmeldung）。
税务登记是公司开始所有商业活动之前的强制步骤，根据德国税法第 138 条规定：纳税人必须向主管税务机关提供有关税务相关法律和事实信息的进一步信息。
Q2、德国公司需要申请哪些税号？分别适用于什么？
A：通常公司需申请2个税号：
税务登记号（Steuernummer）
由公司注册地所在城市的税务局颁发，用于缴纳公司所得税、营业税和增值税以及制作公司年报。
欧盟增值税号
（Umsatzsteuer-Identifikationsnummer，d.h. USt-ID/ VAT ID）
由联邦税务局（Bundeszentralamt für Steuern）颁发，用于在欧盟范围内进行商品和服务交换，包括欧盟内部采购、交货、跨境交易以及增值税的退缴。
如果公司实际经营地与注册地不同，则由其他税务局统一负责增值税事宜，并仅为增值税目的颁发第二个税务登记号（Steuernummer）。
Q3、税号的形式是怎样的？
A：税务登记号一般形式为10-11位数字（如12345678910），有些地区的税号会带有符号“/”。通常税号固定不变，除非主管税务局变化。
欧盟增值税号即“VAT号”，一般以两个字母开头（国别缩写）+8-12位数字，如德国的欧盟增值税号形式是DE123456789，该税号固定不变。
Q4、如何申请税号？
A：在完成税务登记后，公司将会得到税务局分配的税务登记号（Steuernummer），欧盟增值税号需额外向联邦税务局提交在线或通过邮寄的方式书面申请。由于税号申请工作较为复杂，可委任专业税务师协助申请。
Q5、税号什么时候开始申请？申请时间是多久？
A：公司获得工商登记册（HRB）之日起，在1个月内有义务申请税号。税务登记号申请依据各地税务局的处理速度不同，平均申请时间在1-2个月；欧盟增值税号申请时间为2-3个月左右。
Q6、开具发票时填写哪个税号？
A：德国税务登记号和欧盟增值税号都可以在发票上使用。如果公司仅在德国开展业务，只需在发票上注明税务登记号。在欧盟开展业务在发票上注明欧盟增值税号。
Q7、德国企业税收有哪些？税率是多少？
A：企业税收包含：公司所得税、团结附加税、营业税、增值税。
企业所得税率为15%，团结附加税的税率为所得税税率的5.5%，即0.825%。
营业税率一般在7％至17％之间，该税率先由联邦政府确定统一的税率指数3.5%，再由各地方政府确定本地方的稽征率，平均稽征率介于350%-400% 之间，不得低于200%，法律没有规定稽征率上限。
德国增值税一般税率为19%，出版物、食品、农产品和酒店业等行业税率为7%。
Q8、税务申报义务从什么时候开始？
A：所谓的“税务申报”，主要指德国公司增值税申报。新成立的德国公司，在完成公司章程公证之日起，已存在每月增值税申报义务。
此时，因公司尚未获得税号，无法实际递交申报材料，进行增值税的退或缴。公司完成法院工商登记并获得税号后，须及时进行“追溯”申报，即追溯到公司公证之时。
Q9、公司的会计师可以准备税务申报吗？
A：会计师和税务师的职责或责任范围不同。德国《税务咨询法》（StBerG）规定：会计师无权编制年度财务报表和纳税申报表，只允许受雇会计师在公司内部编制年度财务报表。
另一方面，税务师则有权编制年度财务报表和纳税申报表，以确保信息的真实准确。
Q10、会计师负责哪部分工作？
A：会计师的职责范围主要包括：应收付账款、工资核算、资产统计、财务审计、成本和绩效管理等。
Q11、税务师可以提供哪些服务？
A：税务师可以为公司编制账目、工资单，年度财务报表、收入盈余表、提交报税等。
此外，税务师还可以提供全面的税务建议，并准备所有类型的纳税申报表，税务评估检查也是税务师的职责之一。如果发生申诉，税务师代表公司向税务机关提出异议或代表出庭。
Q12、税务申报周期是多久？
A：德国公司的税务年度以自然年度计算。公司每年需在5月31日前递交年度纳税申报。根据德国税法第109 条规定，官方截止日期和提交纳税申报表的截止日期可以延长至9月30日。
如果纳税申报表由税务师进行提交，则截止日期可延长至12月31日。同时，还需按照固定周期（月报/季报/年报）申报公司营业税；企业所得税按季度申报；而增值税是按月申报。
Q13、公司必须进行日常记账吗？有什么作用？
A：记账是公司保存账目记录的法律义务，该义务是税收制度的一部分，因为这是准备财务报告和履行纳税义务的基础，即月度/季度/年度财务报表（其中包括资产负债表、损益表）基于日常记账，而财务报表又构成了纳税申报表的基础。
Q14、税务师的收费模式是什么？
A：德国联邦财政部制定了统一适用的德国《税务师收费管理办法》（StBVV），根据该法规定，税务师收费可以选择法定的指导定价，也可以选择和客户约定自由定价；自由定价高于法定指导定价的，必须以书面形式签署收费协议。法定指导定价，主要有三种计费模式：依费率定价、定额收费和计时收费，如下：
一）依费率收费（Wertgebühren）
依费率收费是德国税务师计费的最常见形式：收费 = (基础费率 x 难度倍数) + 增值税。基础费率是指根据涉税服务的具体项目，在相应的费率表中，根据标的价（Gegenstandswert）确定所对应的具体金额。以下是几种常见的涉税服务：
记账服务（Buchführung）
记账服务的费用，一般是按月收取的。根据德国《税务师收费管理办法》第33条第1款，记账服务的法定收费指导计算标准，所基于的标的价值，是企业上一个会计年度的营业总额。
制作年终报表（Abschluss），含资产负债表（Bilanz）和损益表（Gewinn- und Verlustrechnung）
根据德国《税务师收费管理办法》第35条第1款，制作年终报表的法定收费指导标准，所基于的标的价值，是企业当个会计年度的营业总额加资产总额之和的50%。
企业所得税（Körperschaftssteuer）和营业税（Gewerbesteuer）的年终报税（Jahressteuererklärung）
根据德国《税务师收费管理办法》第24条第1款第3项和第5项，企业所得税和营业税年终报税的法定收费指导标准，所基于的标的价值，都是企业当个会计年度的应税所得，通常不含往年亏损结转的企业税前利润。
增值税的年终报税（Umsatzsteuererklärung）
德国增值税申报分为每月增值税预先申报和增值税年终报税。根据德国《税务师收费管理办法》第24条第1款第8项，增值税年终报税的法定收费指导标准，所基于的标的价值，是企业当个会计年度的营业收入总金额的10%。
二）定额收费（Betragsrahmengebühren）
定额收费模式是指依据法定指导价格和涉税服务收费标准，在特定的金额之间浮动。采取此种收费模式的涉税服务，只有少数几种。
例如，根据德国《税务师收费管理办法》第34条规定，每月工资记账和制作工资单，对每名员工的收费在5欧元到28欧元之间。根据德国《税务师收费管理办法》第21条，代理或咨询税务刑法和税务罚款等事项，也采取这种收费模式。
三）计时收费（Zeitgebühren）
根据德国《税务师收费管理办法》第13条，计时收费模式现行标准是小时费率为60欧元到150欧元之间。
以上是德国税务师三种常见收费模式的法定指导定价。
此外，德国《税务师收费管理办法》为涉税服务的一些附加收费制定了收费标准，例如，邮费与电传费、复印费、差旅费、误工费等。在实务中，税务师一般按照标准实际收费。
Q15、公司没有税号可以开展业务吗？
A：根据德国税法强制规定，对于商品的交付或服务，须在发票上注明公司税号。同时还须在发票上注明发票收件人税号，以明确纳税义务的承担方。
如果在税号申请过程中，需要发生某些交易行为，可先采用形式发票，获取税号后向买方出具正式发票。
Q16、如果不及时进行税务申报有什么风险？
A：如超过期限不及时申报，税务局会根据公司情况，评估公司的营业额，并发出应缴税款通知，公司需在收到税务机关的通知后1个月内，缴清所有税款。
如不及时缴纳，有可能会产生罚款，情况严重的会被直接注销税号，影响公司的正常运营。当公司进行申报后，如果超额缴纳税款，则会向公司退税，反之则会要求补税。
Q17、对纳税金额有异议应该怎么处理？
A：如果公司对于税金有疑问，则可向纳税机关进行申诉（申诉期限为收到评税信的1个月内），如果行政复议不能解决，则可通过德国法院裁定解决。
Q18、德国公司没有运营，需要做税务申报吗？
A：德国公司没有实际展开任何业务，则不必进行做帐审计，也不用缴纳任何税收，但仍需要进行税务零申报。
