全球税收-沙特税收
沙特阿拉伯王国(Saudi Arabia)位于阿拉伯半岛,处于中东阿拉伯湾和红海之间，简称沙特。沙特阿拉伯分为 13 个省，以利雅得为首都，官方语言为阿拉伯语。货币为沙特里亚尔(SAR)。是伊斯兰教的发源地，也是伊斯兰教最神圣的两座圣地麦加和麦地那的所在地。有关于沙特税收从税收环境、税收居民、主要税赋三个方面来描述。
沙特的税收环境相对宽松，主要依赖石油收入，近年来逐步引入增值税和消费税以增加非石油收入。修订天然气投资税所得税法。
沙特财政部长阁下已批准对天课和所得税附则的修正案，这些修正案已于 2023 年 9 月 12 日在官方公报 （Umm AlQura） 上公布，并于该日期生效。
2021 年 5 月 28 日，ZATCA 发布了电子发票决议，其中规定了涵盖生成和集成阶段的控制措施、要求、技术规范和程序规则，其中包括增值税 （VAT） 发票、借方通知单和贷记通知单。此外，还发布了一套详细的要求和指南。
电子发票将从 2021 年 12 月 4 日开始强制执行，整合将从 2023 年 1 月 1 日起分阶段实施。
另沙特推出了 2030 年愿景计划，以减少对石油的依赖，实现经济多元化，并发展服务部门，如卫生、教育、基础设施建设、娱乐和旅游等等。保持良好的商业环境以吸引外商直接投资。沙特应将双重征税协定 （DTT） 视为吸引外国公司进入沙特的关键方式，向它们保证收入不会被双重征税。DTT 已经优先于国内税收规则，并且已与英国、中国、瑞士和日本等国家签署了 50 多项协定。
近年来重大税制变化，沙特境内税制变化趋势呈现频率高，速度快，与国际接轨等特点。当前税制的变化主要包括：增值税税率的提高； 沙特双边税收协定网络迅速扩展。特殊综合物流区（ILBZ或“专区”）的特殊税收规则。
2.1 企业税收居民条件
在沙特，一个公司被视为税收居民，需满足以下条件之一：
1、根据沙特阿拉伯公司条例成立：如果公司是根据沙特阿拉伯的公司法或相关条例正式注册成立的，那么它将被视为居民公司。
2、中央管理位于沙特阿拉伯：公司的中央管理和控制地点位于沙特阿拉伯境内。这通常意味着公司的主要决策和日常管理活动在沙特阿拉伯进行。
2.2 自然人税收居民条件
自然人在一个纳税年度内满足以下两个条件中的任意一个即为沙特居民纳税人：
（1）在沙特境内有固定住所且在一个纳税年度内居留总时间不 少于30天。 （2）在一个纳税年度内沙特境内居留总时间不少于183天。 固定住所是指纳税人以任何形式（租赁或拥有所有权）居住一年 及一年以上的房屋。
在沙特居住不足一天时间的视为全天居住，在沙特境外旅行过境沙特的除外。
不满足居民纳税人的规定标准的，则为非税收居民。
3.1 企业所得税（CIT）
一般来说，非沙特投资者有责任在沙特阿拉伯缴纳所得税。在大多数情况下，沙特公民投资者（以及海湾合作委员会 [GCC] 国家的公民，出于沙特税务目的，他们被视为沙特公民）有责任缴纳伊斯兰评估 Zakat。如果公司同时由沙特和非沙特利益拥有，则归属于非沙特利益的应税收入部分需缴纳所得税，沙特份额将作为 Zakat 评估的基础。
根据所得税法，以下人员需缴纳所得税：
• 非沙特/非海湾合作委员会（GCC）人士和从事石油和碳氢化合物生产的人员直接或间接拥有的股份的居民资本公司，但以下情况除外（在这种情况下，相关居民公司将受到天课的约束：
i. 在沙特股票市场上市的一家常驻资本公司拥有的股份，通过沙特资本市场的交易获得投机目的。
ii.在沙特股票市场上市的常驻资本公司中从事石油和碳氢化合物生产领域的工作的人员直接或间接拥有的股份，以及这些公司直接或间接在资本公司中拥有的股份。
• 在沙特从事活动的居民非沙特自然人。
• 通过常设机构 （PE） 在沙特开展活动的非居民。
• 拥有来自沙特境内的其他应税收入但没有 PE 的非居民。
• 从事天然气投资领域的人。
• 从事石油和其他碳氢化合物生产的人。
所得税税率为调整后净利润的 20%。预提所得税税率在 5% 到 20% 之间。Zakat 按公司的 Zakat 基础收取 2.5%。Zakat 基于表示为 Zakat 目的计算的实体的净资产。
需要注意的是，虽然所得税税率为 20%，但以下两项活动的收入适用不同的税率：
• 石油和碳氢化合物生产的收入应按 50% 至 85% 的税率征税。
• 从事天然气投资工作的人的税基应独立于与此人的其他活动相关的税基。
自 2018 年 1 月 1 日起，所得税立法进行了修订，废除了天然气投资税 （NGIT） 条款;天然气投资应根据所得税立法的一般规定征税（包括适用 20% 的一般所得税税率）。不同行业具体税率如表1-1所示，
2017 年，据《沙特公报》报道，沙特国王萨勒曼签发法令，宣 布将根据石油企业在沙特的投资规模，下调其所适用的所得税税率 （50%-85%）。此前，石油企业的所得税税率统一为 85%。具体内容 如下： 投资额高于 1,000 亿美元：税率 50%；投资额 800 亿-1,000 亿美 元：税率 65%；投资额 600 亿-800 亿美元：税率 75%；投资额低于 600 亿美元：85%。如表1-2所示；
3.2 个人所得税（PIT）
沙特无个人所得税，外籍居民通常也不缴纳，从事商业活动参照企业所得税税率。
3.3 社会保险（SSC）
社会保险费根据每月基本工资加上住房（支付或实物）按月支付，上限为 45,000 沙特里亚尔，非沙特雇员按 2% 计算（请注意，这是职业危害险）由雇主支付。对于沙特员工，税率为 21.5%，由员工（9.75% = 9% 社会保险 + 0.75% 失业保险 ）和雇主（11.75% = 9% 社会保险 + 2% 职业危害 + 0.75% 失业保险 ）支付。
3.4 房地产交易税（RETT）
RETT 按房地产总处置价值的 5% 征收，无论其处置时的状况、形状或用途如何。
3.5 增值税（VAT）
自2018年起引入，从2020年5月11日，税率由5%提高到15%，适用于大多数商品和服务的销售，以及进口商品。企业需要在销售商品或提供服务时收取增值税，并定期向税务机关申报和缴纳。
免增值税项目的卖方不收取销项税，但是也不允许抵扣其支付给 供应商的进项税。特定的金融服务和房地产处置交易免交增值税。
3.6 关税（DUTY）
根据沙特海关规定，对进口商品征收关税。税率一般为5%，部分商品如烟草、酒精饮料等税率较高，对进口商品的价格征收关税。该价格是根据实际支付的成本或以出口国货币计价的商定成本进行评估的。价格包括从出口港装运的进口货物的价格加上到沙特港口的运费和保险费，然后按照沙特中央银行 （SAMA） 在申报之日公布的汇率转换为沙特里亚尔。如果无法完成此程序，进口商品将根据可以确定的最接近的可比价值进行定价。根据重量征收关税的进口货物根据关税表中显示的毛重或净重进行评估。货物的毛重包括货物重量，包括所有内部和外部包装材料。货物的净重不包括所有内部和外部包装材料，包括用于分离和安排货物的物品。
为了鼓励制造业的合资企业，政府为本地生产的优质商品提供关税保护，防止进口商品竞争。费率可高达 25%。
3.7 消费税
《消费税法》于 2017 年 6 月 11 日在沙特阿拉伯生效，只有烟草产品（100%）、软饮料（50%）和能量饮料（100%）被选为需要缴纳消费税的商品。
总之，沙特的税收制度相对简单，本文主要介绍了企业所得税、社会保险、房地产交易税、增值税、关税、消费税等六种主要税。企业进行投资时，需要提前咨询专业人士，了解相关税法和优惠政策。
